Порядок и условия применения единого налога на вмененный доход

С 2014 года установлен новый особый режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для микроорганизаций, оказывающих услуги по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств. О порядке и условиях применения единого налога расскажет во время онлайн-конференции заместитель начальника отдела специальных режимов налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Владимир Коваленко.

Конференция организована Министерством по налогам и сборам Беларуси при поддержке ООО "ЮрСпектр".

Вопросы можно задавать заранее или непосредственно во время проведения конференции. Ответы будут публиковаться 30 января после 11.00 по мере готовности.

Вопросы конференции

Применение особого режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход начинается с первого числа месяца, в котором организацией осуществлялась деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов и списочная численность работников организации за который составила не более 15 человек. Применение его является обязательным. Соответственно, никакого уведомления налоговых органов о его применении не требуется.

Для определения начала применения единого налога принимается во внимание списочная численность работников организации за месяц, в котором организацией осуществлялась деятельность по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту. Первый (начиная с января 2014 года) такой месяц, за который списочная численность работников организации не превысила 15 человек, является месяцем, с которого организация обязана начать применение единого налога.

Соответственно, если за январь месяц списочная численность организации составила 16 человек, то нет обязанности его уплаты по сроку 22.02.2014 г. Если в феврале такая численность составит 15 человек, то с февраля начинается применение единого налога, и в таком случае первая его уплата будет производиться по сроку 22.03.2014 г.

Определение списочной численности работников организации, а также средней численности работников организации за отчетный месяц производится в целом по организации, исходя из количества всех работников, принимаемых для расчета списочной численности и средней численности работников, в том числе не участвующих в оказании услуг по обслуживанию и ремонту. Налоговый кодекс содержит указание на применение при расчете этих данных порядка, установленного Национальным статистическим комитетом.

Для определения начала применения единого налога принимается во внимание списочная численность работников организации за месяц. В списочную численность работников, согласно п.3 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Министерства статистики и анализа Беларуси от 29 июля 2008 года №92, включаются только работники, работавшие по трудовому договору (контракту).

В исчислении налоговой базы единого налога участвует показатель средней численности работников организации за отчетный месяц, под которой понимается сумма списочной численности работников организации за этот месяц и исчисленных за этот месяц средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей и средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам. На основании п.12 Указаний индивидуальные предприниматели, выполняющие работу по гражданско-правовым договорам, не включаются в среднюю численность работников.

При возобновлении деятельности до истечения 12 месяцев обязанность исчислять и уплачивать единый налог возникает с 1-го числа месяца, непосредственно следующего за налоговым периодом, в котором ранее прекращена деятельность организации по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту (п.2 ст. 325-1 НК).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком налогового обязательства является основанием для уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательством (п. 5 ст. 37 НК).

Сумма единого налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки единого налога в размере 5%. Налоговой базой единого налога является сумма вмененного дохода и превышение выручки от реализации услуг по обслуживанию и ремонту над вмененным доходом.

В свою очередь вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности на одного работника в месяц и средней численности работников организации за отчетный месяц.

Плательщики единого налога не вправе применять, в частности, налог при упрощенной системе налогообложения. Соответственно, с начала применения единого налога плательщики, применявшие до этого УСН, утрачивают право на ведение учета в книге учета доходов и расходов и обязаны вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях. Отдельных форм учета для таких плательщиков не предусмотрено.