ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). С 01.01.2009 ставка налога составляет 20 процентов, в том числе сумма налога, ис-численная по налоговой ставке в размере:- 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет, - 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).К доходам относятся:1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.2) внереализационные доходы.Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) плательщиком.При исчислении налоговой базы не учитываются убытки:- от реализации амортизируемого имущества;- от реализации права требования долга как реализации финансовой услуги;- от реализации права на земельный участок;- по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 НК РФ;- полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 276 НК РФ.В течение отчетного периода плательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Они имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем трех мил-лионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Пример расчета налога на прибыль.
У общества с ограниченной ответственностью "Свет" (далее ООО "Свет") за 1 квартал 2009 года в результате хозяйственной деятельности получено:- доходы от реализации 5 200 000 руб.;- внереализационные доходы 150 000 руб.;- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 4 300 000 руб.;- внереализационные расходы 470 000 руб.;- итого прибыль 580 000 руб. (5 200 000 + 150 000 - 4 300 000 - 470 000);- убыток от реализации амортизируемого имущества 170 000;- налоговая база 750 000 руб. (580 000 + 170 000).Доходы от реализации за предыдущие четыре квартала составили 31 800 000 руб. (2, 3, 4 кварталы 2008 года и 1 квартал 2009 года). Таким образом, в среднем выручка за квартал составила 7 950 000 руб. За 9 месяцев 2008 года - убыток. Авансовые платежи на 1 квартал 2009 года не исчислены.Исчислено налога за 1 квартал 2009 года:- всего (строка 180 листа 02) 150 000 руб. (750 000*20/100), в том числе:Федеральный бюджет (строка 190 листа 2) 15 000 руб. (750 000*2/100);Областной бюджет (строка 200 листа 2) 135 000 руб. (750 000*18/100);
По данной декларации ООО "Свет" подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:
По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет28.04.2009 за 1 квартал 2009 года 15 000 135 00028.04.2009 (аванс на 2 квартал по 1 сроку) 5 000 45 00028.05.2009 (аванс на 2 квартал по 2 сроку) 5 000 45 00029.06.2009 (аванс на 2 квартал по 3 сроку) 5 000 45 000
За 6 месяцев 2009 года налоговая база ООО "Свет" составила 1 620 000 руб., налог на прибыль всего 324 000 руб., в том числе федеральный бюджет 32 400 руб., областной 291 600 руб.По данной декларации ООО "Свет" подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:
По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет28.07.2009 за полугодие 2009 года
К доплате 2 400 (32 400 - (15000 + 5000 + 5000 + 5000)) 21 600 (291 600-(135 000+45 000+45 000+45 000))28.07.2009 (аванс на 3 квартал по 1 сроку) 5 800 ((32 400 - 15 000) / 3) 52 200 ((291 600-135 000) / 3)28.08.2009 (аванс на 3 квартал по 2 сроку) 5 800 ((32 400 - 15 000) / 3) 52 200 ((291 600-135 000) / 3)28.09.2009 (аванс на 3 квартал по 3 сроку) 5 800 ((32 400 - 15 000) / 3) 52 200 ((291 600-135 000) / 3)
За 9 месяцев 2009 года налоговая база ООО "Свет" составила 2 250 000 руб., налог на прибыль всего 450 000 руб., в том числе федеральный бюджет 45 000 руб., областной 405 000 руб.По данной декларации ООО "Свет" подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:
По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет28.10.2009 за 9 месяцев 2009 года
К уменьшению - 4 800 (45 000 - (32 400 + 5800 + 5800 + 5800)) - 43 200(405 000 - (291600+ 52200 +52200+52200))28.10.2009 (аванс на 4 квартал по 1 сроку) 4 200 ((45 000 - 32 400) / 3) 37 800 ((405000 - 291600) / 3)30.11.2009 (аванс на 4 квартал по 2 сроку) 4 200 ((45 000 - 32 400) / 3) 37 800 ((405000 - 291600) / 3)28.12.2009 (аванс на 4 квартал по 3 сроку) 4 200 ((45 000 - 32 400) / 3) 37 800 ((405000 - 291600) / 3)28.01.2010 (аванс на 1 квартал по 1 сроку) 4 200 ((45 000 - 32 400) / 3) 37 800 ((405000 - 291600) / 3)01.03.2010 (аванс на 1 квартал по 2 сроку) 4 200 ((45 000 - 32 400) / 3) 37 800 ((405000 - 291600) / 3)29.03.2010 (аванс на 1 квартал по 3 сроку) 4 200 ((45 000 - 32 400) / 3) 37 800 ((405000 - 291600) / 3)
За 2009 год налоговая база ООО "Свет" составила 3 450 000 руб., налог на прибыль всего 690 000 руб., в том числе федеральный бюджет 69 000 руб., областной 621 000 руб.По данной декларации ООО "Свет" подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по сроку:По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет29.03.2010 за 2009 годК доплате 11 400 (69 000 - (45 000 + 4200 + 4200 + 4200)) 102 600(621 000 - (405 000 + 37800 +37800+37800))